近年來，隨著我國道路運(yùn)輸?shù)目焖侔l(fā)展，各種問題也不斷顯現(xiàn)，比如，個(gè)體經(jīng)營小而分散，市場份額不集中、規(guī)模型企業(yè)少、組織效率低下等等。隨著互聯(lián)網(wǎng)和貨運(yùn)的逐漸融合，無車承運(yùn)人應(yīng)時(shí)而生。但是由于目前國內(nèi)無車承運(yùn)人處于試點(diǎn)起步階段，還存在許多的問題，比如稅負(fù)問題。近日，就有不少用戶咨詢無車承運(yùn)人稅收政策是怎樣的？我們一起來了解一下。
所謂無車承運(yùn)人是指以“承運(yùn)人”身份與“托運(yùn)人”簽訂運(yùn)輸合同，承擔(dān)“承運(yùn)人”的責(zé)任和義務(wù)，通過委托“實(shí)際承運(yùn)人”完成運(yùn)輸任務(wù)的道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營者。無車承運(yùn)人接受貨主委托后，組織匹配運(yùn)力資源開展實(shí)際運(yùn)輸活動(dòng)，并承擔(dān)運(yùn)輸途中可能發(fā)生的貨損風(fēng)險(xiǎn)。但由于其并不是實(shí)際承運(yùn)人，所以不需要擁有車輛資產(chǎn)和司機(jī)。
國家近年來為促進(jìn)交通運(yùn)輸改革，十分重視無車承運(yùn)試點(diǎn)工作，先后頒布多項(xiàng)稅收政策，對無車承運(yùn)人稅負(fù)問題進(jìn)行調(diào)整。以下是歷年無車承運(yùn)人稅收政策梳理：
【無車承運(yùn)人法律地位的確定】2016年3月23日，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)，財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》明確規(guī)定無車承運(yùn)業(yè)務(wù)按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。意味著國家允許無車企業(yè)從事貨物運(yùn)輸服務(wù)，并有資格開具11%的發(fā)票。
【無車承運(yùn)人“營改增”稅收政策細(xì)化】2016年9月1日，交辦運(yùn)〔2016〕115號(hào)，交通運(yùn)輸部辦公廳《關(guān)于推進(jìn)改革試點(diǎn)加快無車承運(yùn)物流創(chuàng)新發(fā)展的意見》認(rèn)真落實(shí)無車承運(yùn)人營改增相關(guān)政策：各省級(jí)交通運(yùn)輸主管部門應(yīng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通，將營改增相關(guān)政策落到實(shí)處，進(jìn)一步細(xì)化試點(diǎn)企業(yè)增值稅征管具體流程和監(jiān)管要求，協(xié)調(diào)解決增值稅征管中開票資格、進(jìn)項(xiàng)抵扣、額度監(jiān)管等實(shí)際問題，規(guī)范試點(diǎn)企業(yè)納稅行為，強(qiáng)化稅收監(jiān)管，防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。
【擴(kuò)大了無車承運(yùn)人可抵扣項(xiàng)目，降低“營改增”后無車承運(yùn)人稅負(fù)成本】2017年8月14日，國家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》納稅人以承運(yùn)人身份與托運(yùn)人簽訂運(yùn)輸服務(wù)合同，收取運(yùn)費(fèi)并承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，然后委托實(shí)際承運(yùn)人完成全部或部分運(yùn)輸服務(wù)時(shí)，自行采購并交給實(shí)際承運(yùn)人使用的成品油和支付的道路、橋、閘通行費(fèi)，同時(shí)符合下列條件的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：成品油和道路、橋、閘通行費(fèi)，應(yīng)用于納稅人委托實(shí)際承運(yùn)人完成的運(yùn)輸服務(wù)；取得的增值稅扣稅憑證符合現(xiàn)行規(guī)定。
雖然無車承運(yùn)人試點(diǎn)以及以上列出的國家稅務(wù)總局一系列政策，解決了物流貨運(yùn)企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求。即：無車承運(yùn)人（試點(diǎn)）可以與委托方簽訂運(yùn)輸合同承擔(dān)承運(yùn)人責(zé)任，即可開具11%道路運(yùn)輸行業(yè)增值稅發(fā)票，而不受是否擁有自有運(yùn)輸車輛條件限制?？隙藷o車承運(yùn)人作為道路運(yùn)輸業(yè)市場主體的合法地位。
但是目前無車承運(yùn)人所面臨的最大稅負(fù)問題是無法獲得足夠的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，即：雖然現(xiàn)在無車承運(yùn)人可以給貨主提供11%的增值稅專用發(fā)票，解決了貨主發(fā)貨時(shí)難以取得增值稅專用發(fā)票的問題，但只是將這些問題由貨主轉(zhuǎn)嫁到無車承運(yùn)人一方而已。
因?yàn)椋F(xiàn)在我國具有開票資質(zhì)的只有企業(yè)，而占領(lǐng)國內(nèi)80%左右運(yùn)輸市場的是個(gè)體運(yùn)輸戶，它們沒有資質(zhì)開具11%稅率的增值稅發(fā)票。導(dǎo)致銷項(xiàng)發(fā)票無法匹配足夠的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣稅率，進(jìn)行增加了企業(yè)稅負(fù)率，限制了其發(fā)展。
尤其是由互聯(lián)網(wǎng)物流信息平臺(tái)轉(zhuǎn)變過來的無車承運(yùn)人，面對的是海量的車主、個(gè)體運(yùn)輸戶，要及時(shí)并足額地取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，更是難上加難。
所以在小編看來，目前無車承運(yùn)人稅負(fù)問題還有待進(jìn)一步的調(diào)整與發(fā)展。